Z opodatkowania podatkiem liniowym mogą skorzystać m.in. podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego. W tym celu muszą złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu (art. 9a ust. 2 zdanie pierwsze updof). Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne zostało złożone 21 stycznia 2022 r. właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego. Wnioskodawca nie wystąpił o potwierdzenie klasyfikacji statystycznej. Niemniej zgodnie z rozporządzeniem PKWiU: W tym celu podatnik powinien złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania w terminach – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym to osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód lub – do końca roku podatkowego, jeśli pierwszy taki Fast Money. Szukanie zaawansowane Szukanie wraz z odmianą wyrazówWstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazunp. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd. Dokładne dopasowanieWpisz wyrażenie w cudzysłowie. Na przykład: "podatek dochodowy". Wykluczenie wyrażeniaWstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar" Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą mają prawo wyboru w jaki sposób opodatkowują swoje dochody bądź przychody. Każdego roku mogą wybrać inną formę opodatkowania, jednak przed jej zmianą trzeba sprawdzić czy dana opcja jest właściwa dla danego rodzaju prowadzonej sprzedaży, wysokości dochodu, liczby prowadzonych działalności czy możliwości skorzystania z ulg podatkowych. Jedną z opcji jest podatek liniowy, ale nie każdy przedsiębiorca może z niej skorzystać i nie dla każdego będzie to wskazane. Podatek liniowy – omówione zagadnienia: 1. Zasady wyliczania podatku liniowego 2. Podatek liniowy – zażne terminy 3. Zaliczka miesięczna lub kwartalna 4. Jedna metoda opodatkowania dla wszystkich dochodów z DG 5. Kto nie może skorzystać z podatku liniowego? 6. Ograniczenia 7. Utrata prawa do podatku liniowego 8. Dla kogo podatek liniowy jest opłacalny? 9. Obsługa księgowa 10. Ulgi podatkowe a podatek liniowy 11. Odliczenia od dochodu i podatku 12. Rachunek ekonomiczny Podatek liniowy – najważniejsze informacje Zasady wyliczania podatku liniowego Zgodnie z tą metodą wyliczania podatku, podatek wynosi 19% od podstawy, bez względu na jej wysokość, czyli podatek nie jest progresywny. Ale ta forma ma też minusy: nie możemy stosować wszystkich ulg podatkowych ani wspólnie się opodatkowywać ze współmałżonkiem lub dzieckiem (gdy jesteśmy samotnym rodzicem). Od strony formalnej, aby móc w ten sposób rozliczyć dochody z działalności, należy złożyć oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania poprzez aktualizację wniosku CEIDG w odpowiednim terminie. Podatek liniowy – infografika Ważne terminy Bez względu na to czy przedsiębiorca prowadził już wcześniej działalność gospodarczą i pragnie zmienić opodatkowanie w następnym roku, czy dopiero zakłada firmę – oświadczenie należy złożyć najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto przychód z działalności, a jeśli pierwszy przychód zostanie osiągnięty dopiero w grudniu – zawiadomienie o wyborze formy opodatkowania dokonujemy do 31 grudnia danego roku. Zaliczka miesięczna lub kwartalna W trakcie roku podatek może być opłacany co miesiąc lub co kwartał. W poprzednich latach o wybranym terminie płatności pierwszej zaliczki należało powiadomić US do 20-tego lutego nowego roku lub 20-tego następnego miesiąca po rozpoczęciu działalności. Od roku 2019 nastąpiła zmiana i informacje na temat sposobu opłacania zaliczek przekazujemy urzędowi skarbowemu dopiero w składanym zeznaniu rocznym. Złożone przez przedsiębiorcę oświadczenie dotyczy również lat następnych. Zasada opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej obowiązuje do momentu: utraty prawa do podatku liniowego bądź złożenia oświadczenia we właściwym terminie o wyborze innej formy opodatkowania. Jedna metoda opodatkowania dla wszystkich dochodów z DG Wybór metody opodatkowania dotyczy wszystkich form prowadzenia działalności gospodarczej, traktowanych jako jedno źródło dochodów wg ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W sytuacji prowadzenia działalności samodzielnie oraz łączenia z działalnością w spółce nieposiadającej osobowości prawnej (cywilnej lub jawnej) bądź prowadzenia działalności w kilku spółkach, dochody z wszystkich działalności gospodarczych będą opodatkowane wg tej samej metody – podatkiem liniowym. ▲ wróć na początek Kto nie może skorzystać z podatku liniowego? Ograniczenia Możliwości tej nie mają podatnicy osiągający przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy: wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym. W takiej sytuacji wybór metody liniowej nastąpi najwcześniej w nowym roku kalendarzowym wykonywania działalności gospodarczej na innych zasadach. Utrata prawa Podatnicy, którzy mieli prawo do wyboru podatku liniowego, ale w trakcie działalności rozpoczęli również osiąganie przychodów ze świadczenia w/w czynności na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, tracą prawo do rozliczania dochodów z całego roku i muszą rozliczyć się wg skali. Są zobowiązani do wyliczenia zaliczek od początku roku wg zasad ogólnych oraz zapłaty odsetek za zwłokę od ewentualnych zaległości z tytułu tak obliczonych zaliczek. Dla kogo podatek liniowy jest opłacalny? Decydując się na metodę opodatkowania należy rozpatrzyć wiele czynników. realną wysokość podatku do zapłaty po uwzględnieniu wszelkiego rodzaju odliczeń, ilość czynności księgowo-formalnych koniecznych w danej formie, a także możliwości i ograniczenia jakie nakładają przepisy w związku z daną formą. Obsługa księgowa Podatkiem liniowym mogą być opodatkowane dochody ustalone na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów bądź też pełnych ksiąg rachunkowych (gdy ze względu na wysokość obrotu wymagana jest taka forma). Wybór tej metody więc wiąże się z dużo większą liczbą obowiązków, niż np. ryczałt czy karta podatkowa. W sytuacji, w której podatnik nie będzie samodzielnie prowadził czynności księgowych, należy w kalkulacji uwzględnić koszt zatrudnienia księgowego, zakupu koniecznego oprogramowania czy kosztu współpracy z biurem rachunkowym. Generalnie im więcej czynności księgowych oraz dokumentów do rozliczenia, tym koszt obsługi księgowej jest wyższy. Również prowadzenie rozliczeń wg zasad pełnej księgowości jest zdecydowanie droższe niż podatkowa księga przychodów i rozchodów. Ważne! Skomplikowane? Nadal nie wszystko jest jasne? Klienci biura rachunkowego mogą liczyć na wsparcie dedykowanej księgowej. Zarejestruj się i sprawdź sam. Ulgi podatkowe Odliczenia od dochodu i podatku Przy wyliczaniu podatku możemy dokonać odliczenia od dochodu składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone w danym roku kalendarzowym, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Od wyliczonego podatku dochodowego odliczamy część zapłaconej składki zdrowotnej w danym roku (mamy prawo odliczyć 7,75% od podstawy, płacimy co miesiąc 9% od podstawy). Rachunek ekonomiczny Od 2020 roku obowiązuje nowa skala podatkowa dla opodatkowanych na zasadach ogólnych – 17% i 32 %. W przypadku podatku liniowego nic nie uległo zmianie. Podatek wynosi 19% od podstawy opodatkowania. Zastanawiając się nad wyborem tej metody należy rozpatrzyć trzy podstawowe czynniki: czy wysokość dochodu po odjęciu zapłaconych składek społecznych jest wyższa od pierwszego progu podatkowego, czy wysokość dochodów z innych źródeł (liczonych wg skali), zsumowanych z dochodem z działalności, może przekroczyć 1. próg podatkowy i spowodować konieczność dopłaty podatku zarówno od dochodów z działalności jak i z pracy (częsta sytuacja w przypadku prowadzenia działalności i jednoczesnej umowy o pracę, zlecenia czy o dzieło); czy wykorzystanie ulg podatkowych, zmniejszających podstawę opodatkowania i podatek dochodow, bądź rozliczenie się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko spowoduje, że podstawa opodatkowania będzie mieściła się w pierwszym progu podatkowym. Jaką forme opodatkowania wybrać? Przeczytaj i zdecyduj. ▲ wróć na początek W przytoczonej sprawie przedmiotem sporu była kontynuacja stosowania wybranego na mocy art. 9a ust. 2 ustawy o PIT sposobu opodatkowania działalności gospodarczej 19-proc. liniową stawką PIT. W przedstawionym stanie faktycznym skarżący od 2014 roku prowadził działalność gospodarczą polegającą na wykonywaniu usług doradczych w branży produkcji opakowań. W 2015 roku skarżący wybrał jako formę opodatkowania stawkę liniową. Z końcem 2016 roku zlikwidował prowadzoną samodzielnie działalność, a od dnia 1 stycznia 2017 roku przystąpił do spółki jawnej, prowadzącej działalność w tym samym zakresie. Po przystąpieniu do spółki jawnej nie złożył ponownie oświadczenia o wyborze opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym. Zdaniem skarżącego, nie istnieje przepis, który wskazywałby, że likwidacja jednoosobowej działalności gospodarczej prowadziłaby do odwołania wcześniej złożonego oświadczenia o wyborze opodatkowania stawką liniową. Wybór liniowego PIT od działalności gospodarczej Rację skarżącemu przyznał NSA, uchylając niekorzystny dla skarżącego wyrok WSA w Bydgoszczy i interpretację indywidualną. Jak stwierdził NSA, wybór sposobu opodatkowania podatkiem liniowym jest wiążący dla uzyskiwanych aktualnie oraz w przyszłości przychodów zaliczanych do danego źródła przychodów, jakim jest działalność gospodarcza. Dokonany wybór opodatkowania dotyczy zatem danego źródła przychodów i obowiązuje podatnika również w przypadku likwidacji jednoosobowej działalności gospodarczej i kontynuacji działalności w tym samym zakresie jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną. Zobacz również: Rejestracja uchwały w KRS nie jest warunkiem zmiany roku podatkowego >> Czytaj też: III SA/Wa 1562/20, Termin do złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania. - Wyrok WSA w Warszawie > Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania Kwestia stanowiąca istotę powyższego sporu nie została bezpośrednio uregulowana w przepisach ustawy o PIT. Z dosłownego brzmienia przepisów ustawy o PIT nie wynika, by na przedsiębiorcy kontynuującym prowadzenie działalności w innej formie prawnej ciążył obowiązek ponownego złożenia oświadczenia o wyborze opodatkowania liniową stawką PIT. Co więcej, regulacja zawarta w art. 9a ust. 2b ustawy o PIT wskazuje wprost, że dokonany wybór opodatkowania podatkiem liniowym dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania albo złoży oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Należy jednak wskazać, że brak ponownego złożenia oświadczenia o wyborze opodatkowania liniowego w przypadku zmiany formy prowadzenia działalności powodował negatywne skutki dla podatników. NSA w wyrokach z 2014 roku (sygn. akt II FSK 2062/12) oraz 2013 roku (sygn. akt II FSK 2055/11) zajął odmienne stanowisko i wskazywał, że dokonany przez podatnika wybór opodatkowania liniową stawką jest wiążący w odniesieniu do konkretnej działalności gospodarczej i traci moc prawną w przypadku likwidacji tej działalności. Utrata prawa do opodatkowania według liniowej stawki PIT Niemniej jednak, w wyroku z 4 lutego 2022 roku NSA słusznie wskazał, że warunkiem utraty ważności dokonanego wyboru opodatkowania stawką liniową jest podjęcie przez podatnika określonej aktywności, jaką jest zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania w określonym terminie. Ustawa zakłada zatem automatyczną kontynuację raz dokonanego wyboru sposobu opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej niezależnie od form jej wykonywania. Tym samym bezzasadne byłoby twierdzenie, że zmiana formy prowadzenia działalności jest równoznaczna z rezygnacją z wybranego wcześniej dla tej działalności sposobu opodatkowania podatkiem liniowym. Zlikwidowanie jednoosobowej działalności i jej kontynuacja w formie spółki osobowej nie ma znaczenia dla źródła dochodów, do których odnosi się wybór sposobu opodatkowania stawką liniową. Julia Modzelewska, ekspert w zespole ds. CIT w KPMG w Polsce Paweł Majewski, starszy menedżer w zespole ds. PIT w KPMG w Polsce ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.

oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym